对注会行业“除害”不手软，财政部公布处罚名单

注册会计师行业属于市场经济监管体系的关键构成部分，它连接着企业运营与市场活动，直接关系到投资者权益和消费者福祉，并且被称作资本市场的守护者。为强化财务会计监管，推动注册会计师领域持续向好，2023年，财政部门对41家从事证券服务的会计公司实施了业务水平评估，同时扩展检查了89家公司的财务数据真实情况，并计划于2024年结束相关处理与惩戒流程。2月8日，财政部门公布了这些公司的处罚信息。

依据审查、裁决、质询等情形，财政部门依法对二十个机构、二十五位公司相关管理者，以及八个会计事务所、八十四位执业资格人员施以处分，处分额度与强度显著提升。具体来看，二十个机构被处以罚款共九十七万元，二十五位公司相关管理者被处以罚款共五十四万元。一家会计师事务所的执业资格被取消，另一家会计师事务所的经营活动被中止十二个月；四家会计师事务所被追缴非法所得并处以总共1336万元罚款，另外四家会计师事务所收到书面告诫；两名注册会计师的执业资格被吊销，二十名注册会计师的执业活动被暂停三个月至十二个月，六十二名注册会计师收到书面告诫。还有八十六家企业接受了行政处罚。

财政部门指出，往后将不断强化“严格管控、绝不姑息”的原则，持续增强会计监督的强度，严厉打击财务作假和审计违规行为，坚决铲除行业中的害群之马，切实维护财务审计的规范，创造公平公正的行业氛围，构建健康良好的市场环境开yun体育app官网网页登录入口，为促进经济实现高质量进步提供保障。

麻辣财评：守好诚信底线

会计数据体现机构经营情形及经济活动态势，对推动社会进步与经济繁荣具有关键作用。倘若审计师未能坚守“不作虚假记录”的原则，便无法为市场公平交易构建稳固根基，失实且残缺的企业财务报告会损害公众权益与市场秩序，同时为企业自身成长埋下危机伏笔。

财政部公布的十个案例中，包含会计师事务所盗用多个公司印章制造虚假回函，以及伪造亲笔签字记录等违法行为；还有会计师事务所未能妥善履行审计程序，未能发现重大错误，审计工作记录存在虚假内容等问题。这些行为不论严重程度，都损害了市场诚信，也违背了会计职业的基本准则和道德规范。

我国现有注册会计师事务所数量逾九千家，具备执业资格的注册会计师人数超过三十万。近些年，伴随行业体量持续扩大、综合能力持续增强，这支队伍充分展现了专业作用，为经济进步与社会发展提供了有力支持。现阶段，我国深化改革的形势与任务，对注册会计师行业的监管标准提出了更新要求。例如，当前股票发行注册制已全面推行，投资者保护制度正逐步健全，中介机构责任得到强化，对虚假陈述的惩处也日趋严厉，在此情形下，会计师事务所的民事责任机制有待进一步优化，应合理界定各方责任，增强注册会计师对失职、造假等行为的法律后果预见性，从而引导其更加谨慎履职，恪守职业道德规范。

此次点名披露问题事务所及注册会计师，彰显了财政部强化财会监管的意志，其政策是严厉管控、绝不姑息、持续进行、全面覆盖。希望整治行业弊病的举措能形成惯例，借此提炼做法要领，健全监管机制，真正整顿财务审计局面，促使注册会计师领域更加公开透明。

附：典型案例

深圳市成双工业设备有限公司在2021年伪造了研发开支，目的是为了获取高新技术企业培育资助资金；审计过程中，该公司对于会计师事务所违规委托其处理的33份《往来款询证函》，并未实际寄出，而是伪造了28家企业的印章来制造虚假的回函。财政部门按照《中华人民共和国会计法》规定，对那家公司处以最高额度的一百万元罚款，公司的主要负责人和财务主管也被处以五十万元最高额度罚款。此外，针对那家公司虚构研发开支套取公共资金、伪造公司印章的行为，已经移交地方相关部门进行处置。

（二）深圳中炘国际会计师事务所没有上市公司审计业务资质，审计流程存在严重问题，审计工作底稿也未完成就发布了审计报告。在成双工业2021年度财务报表审计时，函证环节出了差错kaiyun全站登录网页入口，把《往来款询证函》交给成双工业自行寄送和回收，而且没有发现回函里多项重大异常，最终给出了不合适的审计看法。广东文化长城集团股份有限公司与亚美控股集团股份有限公司的2022年财务报表，其审计工作存在诸多不足，相关流程执行不力。不仅如此，该机构的财务管理工作十分混乱，还出现了伪造业务往来、编造虚假账目凭证等情况。财政部门根据《中华人民共和国注册会计师法》对该机构实施了处罚，包括发出告诫通知，没收其违法所得四十万七千元，并处以罚金一百二十二万一千元，同时吊销了其执业资格；此外，依据《中华人民共和国会计法》对该机构实施了五万元的罚款。针对成双工业二零二一年的审计报告，李仲书和尹晓红作为签字注册会计师，被吊销了注册会计师资质，其他相关签字注册会计师则被暂停执行业务三个月或受到告诫处理。

（三）亚太（集团）会计师事务所对重庆市南川区城市建设投资（集团）有限公司2022年财务报表执行审计时，许多审计步骤执行非常马虎；在审计工作记录里，编造了由公司职员护送发函的记录，还伪造了发函文件上的签名；未能发现公司财务系统输出的财务数据与审计报告附带的财务数据之间有显著出入。该机构在另外一些审计任务中，同样出现了未能发现重大差错的情况，并且审计记录资料存在伪造记录的现象。财政部门根据《中华人民共和国注册会计师法》的相关规定，对该事务所实施了处罚，包括发出警告，没收其违法所得八十万八千元，并处以一百五十万元的罚款，同时暂停其十二个月的经营许可，对南川城投2022年的审计报告签署人董树明和赵青，采取了暂停执行业务十二个月的管理措施，对其他相关签署人员，则根据情节轻重，分别给予了三至六个月的业务暂停或警告处分，并且对涉及的企业及其负责人进行了责任追究。

（四）中审亚太会计师事务所针对济南市中控股集团有限公司2021年财务报表执行审计时，未能准确评估该企业将政府债券归类为政府补助的恰当性，导致审计修正存在偏差，致使企业负债未充分列示，其他收益被虚增；在审阅潍坊滨城建设集团有限公司2021年财务报表期间，将已竣工工程项目重新归类为代建收入及成本，并将子公司无形资产转移至存货项目，审计修正的支撑材料不够充分。这家机构还牵涉其他违规行为。财政部门按照《中华人民共和国注册会计师法》的规定，对该机构实施了处分，内容包括发出告诫通知，没收其非法获利105万元，并处以罚款315万元。同时，对签字的注册会计师解乐、赵建华采取了停业12个月的措施，并且对相关企业和负责人进行了责任追究。

利安达会计师事务所在新疆瀚盛科技股份有限公司的2021年和2022年财务报表审计工作，是由其他会计师事务所的审计人员前往现场执行的；在广东明珠集团股份有限公司的2021年和2022年财务报表审计过程中，该事务所参考了河北立千资产评估有限责任公司提供的资产评估报告，而审计报告上的注册会计师是该资产评估公司的实际控制者，这种情况损害了审计的独立性。财政部门按照《中华人民共和国注册会计师法》的规定，对该机构实施了处罚，同时也对签字注册会计师曹忠志、李瑾、乔鑫发出了告诫。

（六）北京星立方科技发展股份有限公司在2022年，未按规范调整应收票据的信用减值准备核算方式，漏计信用减值亏损达453.5万元，导致经营成果由亏损变为盈利状态。财政主管部门依照《中华人民共和国会计法》相关规定，对该企业处以5万元经济处罚。北京澄宇会计师事务所未能取得充足且恰当的审计资料，针对前述会计估计调整，提出了不妥的审计看法。该机构还涉及其他违规行为。财政部门根据《中华人民共和国注册会计师法》，对该所实施了警告的行政处分，另外对签字注册会计师谢维、齐义军分别处以三个月暂停执业或警告的行政处分。

吉林安广物流股份有限公司在2022年，运用总额计算方式来核算其贸易运输相关的营收与开支，夸大了营业收入达到7043万元，同时也虚报了营业成本为6688万元。财政部门根据《中华人民共和国会计法》的相关规定，对该企业实施了5万元的行政处罚，同时将该公司在虚报收支、转移资金以逃避银行债务的行为通报给了金融监管机构。深圳久安会计师事务所因为拿不到足够且合理的审计材料，结果弄出了附有保留看法的审计文书，这份审计看法不太对劲。财政部门按照《中华人民共和国注册会计师法》的规定kaiyun.ccm，对参与此事的注册会计师曾志刚、赖智慧施了警告的惩处措施。

红星美凯龙家居集团股份有限公司旗下两家子公司的资产会计处理存在偏差，造成2022年合并财务报表中投资性房地产、递延所得税负债、年初未分配利润以及所得税费用被虚增，同时固定资产和累计折旧被低估。财政部门根据《中华人民共和国会计法》，决定对该企业处以五万元人民币的行政处罚。中兴财光华会计师事务所存在职业判断失误，未能发现前述重大会计差错问题。财政部门根据《中华人民共和国注册会计师法》，对相关签字注册会计师李俊鹏、柴云清实施了警告这一行政处罚措施。

山东海洋清洁能源公司在2022年向贸易上游的商家购买货物，然后转卖给其母公司山东海洋能源有限公司，接着由母公司把货物卖给了贸易下游的商家，因此虚增了营业收入和营业成本共计5.86亿元。财政部门根据《中华人民共和国会计法》，决定对该公司处以5万元的行政罚款。

河北常山生化药业股份有限公司在2022年，用现金向一个并未提供实际旅行服务的旅行社公司支付了差旅费，由此造成虚报销售费用和管理费用，总金额达373.29万元人民币。财政部门根据《中华人民共和国会计法》，决定对该公司处以5万元的行政处罚。