行政事业单位往来款项清理探究

湖南省电化教育馆 余艳君

引言

社会主义市场经济持续进步，政府会计制度改革不断深化，财务管理日益精密规范，行政事业单位融入社会市场经济的成分持续增多，经济活动愈发频繁，往来款项管理与会计处理因此面临新的发展契机和严峻考验。处理经济活动时，机关团体常出现一些暂时未结清的账目，这些账目体现单位资源与债务状况，关联财务表现，必须认真对待。职员在岗期间，应彻底检查并改进款项往来处理流程，更新观念，分析款项发生缘由，迅速完成账目结清，促使款项清偿工作经常化、标准化、体系化。

一、认识行政事业单位往来款项清理的意义

行政单位与单位内外发生的临时未结算资金属于往来款项。这类款项通常出现在日常运作环节。会计科目一般涵盖：需要收取的款项、收到的票据、预先付出的资金、其他应收的金额、需要支付的款项、预先收取的资金、其他应付的金额等。

清理对账款项是政府会计制度变革的必要环节，是维护财经纪律、确保国有资源安全的关键步骤，对组织工作发展具有显著作用。具体来说：首先需要迅速处理对账事项，准确体现组织间的债权债务状况。其次需要迅速处理对账事项，精简账务处理流程，为报表准备和财务研究提供数据支撑。再者需要迅速处理对账事项，促进款项清算工作，提高预算实施效率。必须定期处理往来款项，有助于提升财政资金运用效益，增强工作成效管控能力。

二、行政事业单位往来清理中存在的主要问题

（一）往来款项挂账时间长，未及时清理

单位在处理财务事务时，往往忽视对往来款项的关注，而更注重收入和支出的核算，对于资产和负债的清理却不够重视，缺乏周期性的清理制度，因此导致一些款项账龄过长，例如部分员工因公务产生的短期借款，以及合同结束后应退还的保证金等，由于当初未能及时处理，时间久了便成为难以收回的款项，长期滞留在账目中。

（二）往来款项数额较大，性质复杂

账目登记简单，但清账十分困难。在需要暂时支付的款项里，属于其他应收的部分种类繁多、性质复杂，并且累积起来的数额相当可观。这些其他应收款项涵盖了诸如备用金、保证金、个人借款、医疗互助基金等。而在需要暂时收取的款项中，其他应付款主要体现为尚未到期的合同保证金、代缴的水电费用、代收的个人款项以及会议相关费用等。记账时，财务人员常常依据交易性质登记应收或应付项目，随着时间推移kaiyun全站app登录入口，涉及的资金往来种类持续增加，涉及金额也不断攀升，导致后续的清查工作变得更为复杂。

（三）科目核算不规范，多头挂账

记录交互账目，跟会计人员的专业水平及记账方式密切相关。部分人以机构全称录入往来账目明细，部分人则以机构负责人姓名录入，导致同一笔交互款项，在多个账户中反映。另外，有些人在记账前，未核实既有会计项目，胡乱增设，或者不结清过往的交互款项，造成明细项目出现重复现象。会计团队人员流动过快，导致对业务往来的欠款记录和具体项目不清楚，进而容易引发账目分类不标准的情况。

（四）基建工程款未及时办理结算，虚增资产负债

二零一九年一月一日推行的《政府会计制度》明确指出，基础建设会计处理不再单独建立账簿系统，而是归入总账实施综合处理和监督。基础建设项目耗时长，投资额巨大，在项目完工清算前通常记入工程进行中和应收应付等往来项目，合并到行政账中进行管理。由于负责人员发生变动以及工作流程存在疏漏，导致机构与承建商之间沟通不畅，款项未能逐项确认，报销流程也存在缺陷，致使基建项目无法及时完成结算与决算工作，长期停留在账目中，虚增了资产与负债，难以准确呈现机构的财务实况。

三、往来款项清理工作步骤

（一）制定方案，成立清查小组

确保往来结算工作顺利开展并提升效率，必须拟定往来款项结算计划，由机构领导负责组织，组建以会计科为核心，联合行政部、监督部门及各相关业务单位共同组成的往来款项核查团队，界定任务分配，落实个人职责。会计部门需制定具体可行的结算计划，计划应涵盖往来款项结算的明确界限、时限安排、核查要点以及需留意的事项。这项计划需要将全程处理流程分解到各个步骤，从最初的动员部署，到后续的核查确认，再到最终的审核和归纳，务必依照既定的时间安排推进，务必确保整个处理过程扎实可靠，务必做到细致入微。

（二）分门别类，逐项分析清理

依据对账截止时间点，从财务软件中调取所有应收应付款项的详细记录，并针对不同的资金往来，按照各个会计项目，编制详尽规范的清算清单。接着按年份和合作方进行分类，导出交易明细数据，逐一核对每一笔款项的往来起始日期、业务背景、负责办理人员以及批准签字者。核查人员需仔细核对每一笔款项的详细内容kaiyun.ccm，全面审视，如果必要得再查看原始单据，确认事实清楚后，记入往来款项的核查记录表里。

（三）核实情况，提出处理建议

在处理涉及资金往来的事务时，若遇到具体困难，需参照相关制度，给出不同情况的应对措施。

1.对于单位职工个人欠款,要求当事人限期归还。

针对涉及往来款项的收入支出,需经过核实步骤,确认资金流入流出情况,然后尽快完成账目登记工作。

历史遗留下来的那些本应上缴财政的非税收入，需要立刻缴入国库或者财政专户之中。

单位自有资金账户中的财政拨款结余及结转部分，需要提交文字解释，等相关部门审核通过，方可直接上缴国库。

5.对单位的质量保证金等账款，应按有关规定及时清欠。

基本建设项目的往来款项，务必依照合同规定，准时完成结算工作。在制定项目竣工财务决算文件之前，负责项目的单位必须处理完毕所有往来款项的清算以及账目事宜。

7.属于会计核算技术性错误的，要查明原因，及时更正。

由于年代久远，难以核实，已经转变为呆账、坏账的往来款项予以核销，需依照《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）以及《湖南省省级行政事业单位国有资产处置管理办法》（湘财资产〔2017〕17号）等相关法规执行。对于获得批准核销的应收账目，应在备查簿中进行持续记录。

（四）聘请第三方评价机构参与往来款项清理工作

《行政事业单位资产清查核实管理办法》对资产损失有详细说明，第二十九条第（五）款指出，对于拖欠超过三年的应收款项，如果存在合法的催收沟通记录，并且可以证实三年内没有任何业务往来，那么需要依据社会中介机构提供的经济评估证明，在减去应付给该债务人的所有款项以及相关责任人的赔偿后剩余的部分，应被视作损失；第（七）款则规定，对于拖欠时间超过三年但单笔金额不大、无法覆盖清收费用的款项，单位需要提交专门说明，并参考社会中介机构出具的经济评估证明来确认损失。依照这些要求，组织能够聘请外部评估组织介入，协助处理对账款项事宜，或者针对对账款项开展专项核查，形成对账款项核查专门文件，为后续处理提供借鉴资料。

（五）进行账务处理

依照既定流程获得批准之后，参照清理时的相关意见以及往来清理专项审计的汇报内容，便能够着手开展账务处理的操作。常见的会计分录形式包括：

超过三年没收回的款项，转为备处理资产时，就按那些准备核销的数额

借：待处理财产损溢

货：应收账款/预付账款/其他应收款等

2.应收款项报经批准予以核销时：

借：以前年度盈余调整

货：待处理财产损溢

应付款项作相反处理。

4.加强往来款项管理的建议

（一）加强内部控制制度建设，建立往来款项管理长效机制

单位在处理应收应付款项方面是财务运作的关键环节，借助进行专项清查的机会，针对清查期间暴露的各类情况，积极完善内部管理机制，涵盖资金进出、资产运用、物资获取、契约执行、现金流转、预支费用等制度规范。需要制定对账清算规范，每一年务必实施一次整体清算，以避免长期未结算账目的出现，构建依靠规章约束人员与事务的处理模式，提升对账清算的职责认知，促使建立从根本处防止账目拖欠的稳定制度。

（二）加强财务信息化建设，提升往来管理效率

信息技术进步后，单位间款项处理融入了数字手段，慢慢建立起功能齐全的对应账目处理平台。该平台能够即时呈现机构债权债务的具体分布，同时可以追踪资金回收进度，有助于降低呆账的发生概率。运用对账业务处理平台对各项业务进行统筹管理，能够掌握每一笔业务的发生、清算等具体信息，迅速且精确地提供各类业务往来的数据及分析报告，有助于提升资金运用效益。

（三）优化财务队伍建设开元棋官方正版下载，提高财务人员综合素质

出色的财务团队是组织持续进步的关键支撑。行政部门和事业单位在人员配置上需遵循才能与岗位相匹配的准则，逐步调整性别比例、年龄分布、教育程度和职务层级，确保财务人员的持续稳定。财务工作者必须恪守职业操守标准，培养法治意识，精通扎实的工作本领，具备独立学习的能力和顺畅的交流技巧，持续提升个人综合素养，以便更有效地为组织财务运作贡献力量。日常财务工作中，需提高财务人员对业务往来的重视，确保账目清晰准确，借助周期性审核、核对账目，依照时间节点追讨欠款等手段，增强对业务往来的处理效果，并且要设立周期性核销、迅速追讨欠款的工作流程。

（四）落实公务卡结算制度，减少现金支出

行政机关和事业单位必须严格执行公务卡支付办法，机构产生的出差开销、公务招待开销、会议开销、学习开销、印制开销以及日常办公物品购置等开销项目，除了采用财政支付或银行划转方式外，都必须依照规定通过公务卡完成支付，尽量压缩现金使用，压缩备用金提取，防止或压缩应收应付款项的产生。

（五）自觉接受外部监督，及时整改

行政机关及事业单位应主动接受财政、监察、审计等机构的监督和检查，在往来款项的监督中发现的问题，需迅速进行整改和纠正。