一份询证函跑7次？银行函证费高过审计费？矛盾亟待化解！
跑了七趟才把一封核实信件交过去，每次金融机构的回绝借口都不相同，有的要求明确利率细节，有的说旧版文件无效必须换新版，还有的指责公章比机构的标准印记大了一圈等等。审计人员对金融机构的核实工作，确实感到很无奈。
岁末年初是年报审计的繁忙时段，银行函证常引发业内非议，今年情况更为突出。2020年8月10日，财政部与银保监会联合发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，并同步推出了《银行函证及回函工作操作指引》，规定自今年1月1日起生效。新版本询证函推行初期，出现一些不适应是正常现象，这也是今年抱怨声音明显增多的主要原因。
银行出具单份询证函的定价较高，有的费用会超过1500元，对于管理大量银行账户的企业来说，累积的函证开销可能达到数万元或数十万元，这确实构成了显著的财务压力，因此今年两会期间，一些人大代表和政协委员提议，应当实施专项措施来规范银行函证费用的收取标准。
银行函证就是向银行发出书面请求，核实其存款、借款、托管证券、应付票据等事项，这是注册会计师独立审计的关键环节，函证结果对审计工作能否发现财务报表中的错误和舞弊行为有决定性作用，直接影响到审计档案的质量。
所以，企业、审计事务所、金融机构这三方都必须认真对待查询核实事务，严格操作流程，防止类似康得新那样的事情再次出现。
纸质验证文书当前仍是金融机构核实信息的主要途径，其缺点相当突出。监管机构正积极推广无纸化验证流程，这种模式能更有效地提高运作效能，减少经济开销，信息可靠性也会更稳固。目前，不少无纸化验证实例已经实施，整体推广只是时间早晚的事。
新版函证第一年
银行询证函的发送与接收，是注册会计师在获得被审计方许可的情况下，直接向金融机构发出的确认文书，金融机构依据收到的文书核实信息，并直接出具书面回复的流程。此环节意义重大，是提升市场参与方财务数据真实度、规避金融风险、保障市场规范运作的关键步骤。
二零二零年八月十日，财政部门、银保监机构联合印发《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》文件，明确要求各省财政部门、银保监机构、注册会计师协会、银行业协会以及各银行单位，必须认真对待银行函证及回函业务，加强相关业务管理，切实提高回函服务水准，促进回函业务集中办理和数字化进程，同时强化监督管理和行业规范。
两个机构共同公布了《银行核实与反馈业务流程规范》kaiyun.ccm，新版验证信正式推出，自2021年1月1日起正式生效。
早先时期，负责银行函证事务的依据文件是财政部与银监会于2016年7月下发的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（简称为“2016版《通知》”）。更早的规范文件，则需回溯至财政部与中国人民银行在1999年1月公布的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》（简称为“1999版《通知》”）。
1999年版文件强调确保财务数据真实可靠，用以规避和减少金融领域的潜在问题，并突出了核实函件流程的关键作用。该文件还具体规定，金融机构必须在接到核实请求文书后的十日内迅速作出回复，并且依据国家相关准则收取核实相关成本，从而为银行开展核实函件事务提供了规则保障。如今看来，1999年版本的银行询证函过于简略，仅涵盖银行存款、银行借款以及某些其他项目这三大方面，数据由会计师事务所提供，银行在审核之后会表明“信息完全正确”或者“信息存在出入，请标明具体差异金额”。
2016年的《通知》信息量显著增加，需要各金融机构认真对待银行函证反馈环节，确保操作标准，强化监督。文件还建议构建完善的银行函证统一管理流程，推动各金融机构优化和扩大信息平台，让所有客户的相关资料能汇总呈现kaiyun全站网页版登录，同时提倡设立全国性或地方性的银行函证服务机构，以提升反馈工作的可靠性和速度。
进展缓慢，记者检索后发现，仅有招商银行重庆分行在2019年11月公布过相关公告，将下属各网点的对公询证函业务转交分行运营中心办理，现阶段，询证函业务仍主要由各银行网点负责承办。
2016年发布的《通知》提供了审计业务银行询证函的两种标准样式，其中一种由审计单位负责填写，另一种则由金融机构负责填写，两种样式的具体内容从原先的三点扩展到了十四点，在原有内容之外，新增了账户注销、受托发放贷款、提供担保、承兑商业票据、商业汇票交易、不可撤销的信用证、外汇交易合同、存放或管理有价证券及其他权益凭证、购买金融产品等事项。
针对银行函证的最新规定，已经正式实施，这一新规对金融机构的回函行为提出了更严格的规范，在具体执行层面，存在若干与以往做法相异的细节，其根本目标在于显著增强回函工作的效率水准和成果品质。
银行相关机构需依操作规范供给创新业务相关数据，诸如资金池等，询证函范本原有十四项要素，现已添附一表，详列资金汇集账户具体状况。
二是明确银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章；
第三点要清楚界定回函被拒的告知时限，银行金融机构在查询函件不合规范不予回复的情况下，须于三个工作日之内，将此情况告知给会计事务所。
第四点规定银行相关机构必须在自身站点上公开银行查询信函的接收部门信息，包括联络方法、所在地点以及收取的费用标准。
第五点规定银行相关机构必须在2023年1月1日之前完成集中处理工作，确保按时完成这项任务，并且要严格执行，不得拖延。
第六点首次倡导运用电子方式实施验证，促使符合资格的银行机构与第三方平台，依照国家相关准则，本着安全、稳固、高效的标准，促进验证流程的数字化进程。
可以领会到，新的银行函证政策旨在更加严格地管理银行函证和回复环节，增强审计工作的水准，保障金融市场的稳定，促进社会诚信环境的构建，减少银行业机构在运作和形象方面可能出现的风险。银行函证工作的关键性，已经达到了一个前所未有的阶段。
槽点在哪？
今年年初，审计人员对银行发出的查询书表达了强烈的不满，这种情况比往年更为明显，其背后存在两个主要因素。
新版确认书开始全面推行，审查单位与金融机构目前处在适应阶段，对于新模板的认知存在分歧，二者在执行环节交流不顺，配合效能下降，进而拖慢了审查工作的推进速度。
审计人员指出部分银行收取的询证函费用远超行业水平，致使接受审计的企业支出增加，因而必须提供更为详尽的说明。
银行函证主要有两种途径，一是跟踪函件，二是邮寄函件。当开户行位于项目所在地时，审计人员一般倾向于采用跟踪函件的方式，如果开户行不在项目所在地，则大多选择邮寄函件。通常情况下，审计工作启动后，会计师事务所会立即发送询证函，以避免影响项目进展。不少受访的审计人员都表示有同感，询证函被退回的情况很常见，最担心接到的是需要修改询证函的电话。
审计人员发现，各个银行，乃至同一银行的不同分支机构，对于确认函的规格都存在差异，这给他们带来了很大麻烦。虽然《银行确认函及回函作业规范》给出了银行确认函的范例，并且指明了填写方法，然而在具体某些方面，各银行的规范并不相同。王希，化名，在一家会计师事务所任职，他向证券时报记者透露，以公司账户的流动资金为例，在利率一栏，虽然常常标注为“流动”，但部分银行却规定必须填写具体数值，否则会拒绝提供相关证明文件。
被审计企业往往在多家金融机构设有账户，所以审计机构会向各不相同的地方发送核实信，任务随之变得繁重。王希指出，还存在另一种状况，即便在同一个金融机构，不同分支机构对核实信的规格也有差异。举例来说，今年早些时候郑州某银行，市区的分支能够接收新版核实信，而郊区的分支依然只认可老版本。
跑了七趟才把一封核实信件送交出去，每次金融机构提出的拒绝借口都不相同，有的要求明确利率细节，有的说先前的版本可以随后又强制要求使用新版本，还有的指出盖章比银行留存印章大一圈等等。谈及银行函证经历，审查人员感到十分为难。
叶淼（化名）在办理委托书过程中，碰到了印章的难题，由于接受审计的公司其中某个账户预留的印章，数量比其他账户多出一个法定代表人印章，因此银行工作人员要求分别进行函证，导致需要支付两份的证明费用。叶淼面临的情况是，他工作的机构负责审查某单位2020年的财务记录，由于开展新工作需要核实账户初始数据，在核实截止日期一栏填上了“2019年12月31日”，上海发展银行的工作人员发现“询问的时段和核实日期不一致”，因此退回了核实材料叶淼反复反映情况未获解决，因而打算把审查的年份调整为审查的时段，这个时段是从2019年12月31日到2020年12月31日，不过到现在为止，相关的核实任务还没有做完。
另外，叶淼指出，核实信函上均盖有审计公司的官方印章，他解释说“若不盖印，几乎无银行会寄回”。由于项目地点一般不与审计公司驻地相同，叶淼在执行审计时很少能亲临审计公司，只能借助邮寄方式来获取盖好印章的文件，这显著减慢了工作进度。事实上，《银行核实函件及回复作业规范》里已清楚说明，金融机构不得强制要求审计公司额外加印。
审计询证函的定价标准，是执业者抱怨的一个核心议题，一份费用常常超过一千元，这增加了公司的经济压力。
王希说明，询证函的收费标准由各银行自行决定，多数银行收取一份200元或300元，其中最受诟病的是中国银行的函证，这种按项目计费的方式，一份询证函包含14个项目，全部核实需要1500元费用。上市公司通常拥有众多子公司，这些子公司又开设了多个银行账户，进行函证时会因此产生相当可观的支出，这对于部分企业来说难以承受。王希向证券时报记者陈述了这一情况。
中国银行官方网站显示的询证函费用标准为每份最低收取200元，从第二份起，每增加一份需额外支付100元费用。工商银行的情况类似，每份最低收费为300元，之后每增加一份同样加收100元。以一份包含14项内容的询证函为例，若通过中国银行或工商银行办理，总费用将超过1500元，这个价格确实显得有些高。叶淼办理的询证函在华融湘江银行开具，基本费用为每份100元，每增加一个询证事项，费用额外增加50元。他提交了一份包含十四项常规内容加一项特别事项的询证函，最终支付了800元费用。
全国人大代表贾文勤，北京证监局局长，指出银行函证需要花费较多社会资源。他提供一组信息，依据各银行官方网站公布的函证服务收费，单份费用从200元到1800元之间有所差异。根据某会计师事务所最新调查，2019年年底全国共有企业法人2109万家，平均每家企业会发出12份函证，每份函证的成本为300元，以此估算，全年由此形成的社会总开销达到7592亿元。部分大型企业集团由于银行账户数量庞大，在每年进行年检时，仅银行函证一项就需要支付数百万元费用。
王希遇到过一个特别的情况，是审计破产重组的项目，公司账户里只有几百元，连支付核实费用的钱都不够。“破产项目的账目本身资金就非常有限，提取现金也十分不便，资金调度对企业来说很困难，对我们处理也造成不少麻烦。”王希谈到。
误解待消除
最近的一次访谈中，记者也察觉到，银行和审计单位的负责确认函件的人员之间，彼此存在隔阂，缺乏了解，这进一步提高了交流的难度。
有审计人员向证券时报记者透露，银行经办人员对业务不够精通，对银行函证新规的认识存在偏差，例如不清楚新版本无需加盖会计师事务所公章，也不明白填“无”的项目仍需核实。另一方面，有银行工作人员向证券时报记者反映，审计机构常派实习生处理询证函，导致格式错误频发。银行的相关职员工作同样非常艰辛，如果查询函件及其回复文件格式不标准，就有可能被扣除薪水，标准极高，负担也很重。
就费用而言，有网络段子戏称函证费已超出审计费，这显然言过其实了。王希负责的项目并未出现这种情况，年初审计的一家公司有240多个银行账户，函证费用为7万多元。据此估算，每个银行账户的询证函成本大约300元，这个数据与记者的调查结果大致相符。
证券时报记者统计了四十多家银行（包含所有A股上市银行）官网公布的询证函费用标准，其中长沙银行收取最低，常规询证每笔50元，验资询证每笔200元；前文提到的工商银行和中国银行收取最高，全套询证费用超过1500元，并且按单项计费；建设银行中文标准版按账户每份收取200元，但也可以按项目累加计算，每项100元；招商银行验资类询证函每份收费300元到1000元，其他类型询证函每份收费100元到500元。
各家金融机构的收费标准差异较大，其中紫金银行、无锡银行、张家港行以及西安银行均设定为每份或每笔100元，郑州银行、农业银行、邮储银行、深圳农商行、上海银行和太仓农村商业银行这16家机构的费用统一为200元，兴业银行则在100元至300元区间内浮动，浦发银行固定收取150元，民生银行则根据不同情况收取200元至500元每份的费用。
由此可以明白，当中行、工行、招行这三种银行以外，其他金融机构所设定的调查函费用通常并不算昂贵。据证券时报记者探悉，即便是那些收取费用相对较高的中行、工行，在具体操作过程中并非完全依照这一规定执行，而是具有商量的余地深圳一家企业开设了四个银行账户，今年审计时，中国银行和兴业银行每份核实信收取两百元，招商银行与工商银行每份收取三百元，与往年相差无几。福建一家企业的财务主管称，通常情况下每个账户核实信费用是两百元，而公司在合作银行的多账户总共才收取了两百元。
现在，审计机构自行联系金融机构核实信息，开销由审计对象支付。通常，公司与金融机构关系密切，由公司协商函证费用事宜，不会遇到太多困难。此外，很多金融机构对关键客户和规模较小的公司提供折扣，也能减少这些公司的函证支出。依照邮储银行的要求kaiyun全站app登录入口，凡符合重点营销客户条件的客户，可以拿到优惠减免，中信银行、民生银行、华夏银行等不少银行，对小微企业不收费用，杭州银行针对南京、温州地区的客户，费用减半，厦门银行则根据客户的等级和资质，可以享受费用减免。
全国人大代表刘峰，系中国银行业协会秘书长，近期向媒体分享了一项调查结果，该调查由中国银行业协会联合银保监会实施，针对27家核心银行近三年函证收费状况展开，2018年至2020年期间，函证业务总量分别为205.41万份、269.00万份及317.96万份，对应业务营收为3.27亿元、4.13亿元和4.71亿元，单份函证的平均实际收费分别是158.47元、153.10元与148.29元，各年度为符合条件的公司减免的函证开销为0.75亿元、1.05亿元和1.35亿元。刘峰谈到，银行发出的证明文件费用，这些年普遍在减少，而减免这些费用的程度，这些年则普遍在加大。
询证函的收费标准遵循市场规律，各家金融机构会参照同业情况自主设定价位，实际操作由各分支网点执行。在定价过程中，目前确实存在银行间差异过大的现象，审计单位与公司方面认为，中国银行收取1500元的询证服务，并未比其他仅收200元的机构提供更优质的保障，这种做法有失公允。各个金融机构公布的收费标准十分杂乱，关于单位是按件、按次还是按份计算，区分非常模糊，容易造成网点工作人员解释上的随意性，进而产生不合理收取费用的情形。
全国政协委员、毕马威中国前副主席龚永德提出，银行函证服务价格应归入政府定价或政府指导价体系，原因是银行询证函的核实工作仅能由企业开户银行承担，在定价环节缺乏充分的市场竞争，并且收费的制定方法和标准不够公开透明。
中喜会计师事务所先前发布文章称，2021年银行函证新规开始实施，过程中难免遇到困难，各方需要互相适应，逐渐习惯，相信以提升效率，确保安全为目标，经由持续交流，持续优化，持续突破，相关方共同努力，不久的将来，银行函证效率必将显著提高，审计工作也将迎来新的发展。
业内期盼电子函证
纸质函证通过打印、流转、归档的旧有流程，已经远远落后于现今的数字化进程，也无法适应注册会计师开展审计工作的要求。近年来揭露的若干会计审计领域的失误事件，揭示了函证信息失真的现状，这已经成为阻碍审计水准提高和导致财务数据失真的显著难题。
所以，电子函证是当前形势下的必然选择。去年八月，财政部与银保监会联合发文，倡导有资质的银行系统和第三方渠道，依照国家相关规范，本着安全稳妥、高效便捷的宗旨，积极开展函证业务的数字化进程。
两会期间，电子函证议题反复被代表、委员提及于建议之中。贾文勤提议，需迅速推进银行函证的数字化进程，鼓励会计师事务所构建函证专门机构，促使银行尽快成立函证集约化数字平台。刘峰提议，可运用金融科技手段，促进银行函证的数字化实现。
政策方面对电子函证的支持力度在加大。二零二零年九月，财政部门、中国人民银行、国资委、银保监管机构、证券监管机构、国家档案管理部门以及国家标准化管理委员会等七个机构联合印发了《关于推动会计师事务所函证电子化相关事务的指导意见》，促使银行采用函证集约化电子化作业模式，规定函证电子化必须达成函证环节和数据规范的统一，为函证电子化提供政策支持措施。今年二月，财政部的会计部门发布了《银行审计函证数据标准（试行版）》，同时附带了三个辅助性文件，分别是指导手册、要素目录和报告准则，这些文件详细规定了函证数字化的技术规范。
函证实现数字化后取得显著成效。2020年12月，中国银行业协会推出了银行函证区块链服务系统。据悉，目前超过100家金融机构和数十家会计机构已申请接入该系统。刘峰在公开场合曾提及，银行函证区块链服务系统已成功完成四笔全程自动化电子函证的办理。与传统的纸质函证方式相比，这一系统大幅压缩了业务办理周期。
工商银行的工银函证e信平台也有案例落地。安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）透露，该机构联合TCL电子控股有限公司（简称TCL）与工商银行开展合作，借助“函证e信”平台，顺利拿到了TCL作为首家试点公司的数字函证回复，银行内部办理周期由原先的10个工作日锐减为30秒，回函信息完整包含了所有需要核实的内容，并且内置二维码供审计人员自行验证真伪，这一举措降低了人工操作环节，同时有效防范了欺诈行为的发生。
业内对电子函证寄予厚望，期待其尽快实施并普及开来。王希向证券时报记者透露，期望能积极推广电子函证，使信息传递更为高效迅速，同时也能减少人力与时间上的开销。部分银行网点已开始实践，成效显著，盼望其他银行能迅速跟进。
