银行函证有变化

推进科学合理的函证安排 提高银行函证质量和效率

《银行函证工作操作指引》正式印发

本刊讯 采访人员高歌述说 财务部门事务处、国家金融事务监督局事务处近期联合颁布《金融机构信函核实作业规范》（简称为《作业规范》），自七月一日开始执行。

银行函证属于审计准则中的一项关键审计步骤kaiyun全站网页版登录，近些年，银行函证的电子化进程不断加快，对实际操作的标准程度形成了新的挑战。依据《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）要求，需加强银行函证工作的指导，推动函证安排更加科学合理，提升函证质量和效率，为此，财政部、金融监管总局组织指导下，中国注册会计师协会与中国银行业协会合作，对《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21号，简称21号文）进行完善，制定出新的《操作指引》。

与21号文相比kaiyun.ccm，《操作指引》主要在以下方面进行了完善：

要适应银行函证集中处理和电子化的走向。对通过集中化、数字化途径实施函证给出具体规范，涵盖回复期限、核实对象、复核流程、用印要求等方面，指出电子回复与纸质回复具备相同的法律地位和证据价值。针对银行提出的集中管理后纸质函件核实工作负担较重的意见，《操作指南》在纸质函件的回复及通知期限上提供了额外空间，银行若已实现集中管理，在处理纸质函件时，2025年12月31日前可将回复期限适当延长至14个工作日以内，若遇到询证函内容不符合规范等情况，在年度审计高峰时段，2025年12月31日前可将通知审计单位的期限适当延长至5个工作日以内。

其次要增强函证事务公开性和运作效能。需明确银行与会计师事务所就函证事务信息公开的规范，倡导双方运用多样途径即时交流函证事务进展。诸如《操作准则》梳理了会计师事务所和银行须公开的内容开元棋官方正版下载，亦界定了中注协和中银协在汇集行业公开信息层面的职责。例如，《操作手册》倡导审计机构同金融机构运用银行应用软件、银行验证平台等更加快捷、机动的途径进行联络。

第三点在于提升函证事务的规则性标准。明确规定了回函的样式、内容填写方式、盖章程序，以及信息不一致时的应对措施，同时针对不符合规范的询证文件或需要退回的情况，具体化了沟通的时限、途径和事项。《操作指引》对询证函的填写提出了详细要求，涉及具体位置尤其是第14项函证事项“其他”的填写方法，还规定了询证函编号、行距等细节；同时说明，如果询证函填写不合规范、未按时缴费等情形，经过沟通仍无法解决的，银行有权不予受理。

第四点在于进一步清晰化并具体化核实事项的细节和说明方式。对于银行与会计师事务所间认知存在偏差的核实事项，《操作指引》对其定义、填写规范和计算方法做了进一步阐释，还增加了实例演示。比如在“银行贷款”事项上，明确了贷款账号、放款时间、利息率、担保物、保证方等具体信息的填写规范，并对银团贷款等特殊情形给出了处理方法。比如，针对那些已经贴现但还没到还款日期的商业票据，要清楚说明这类票据涵盖银行进行转贴现、再贴现等操作的情况。

《操作指引》的正文涵盖了银行函证工作的执行流程、银行询证函模板的概括性说明、银行询证函各项目填写的具体指导，附录部分则收录了银行询证函的范例以及资金池业务函证的实例。

其中，“银行函证业务办理指引”详细阐述了银行函证业务的基本规范和操作步骤。“银行询证函样式通用说明”着重介绍了银行询证函（样式一）、银行询证函（样式二）、注册资本验证银行询证函三种函证参考样式的主要特点。这份材料着重说明银行函证表格里前十四项以及附件的详细内容，并举例说明如何填写这些部分。

自2021年起，中国注册会计师协会不断完善闭环管理的工作体系，着力促进制定健全、执行指导、监管加固这三个核心步骤的紧密配合与良性互动，促使注册会计师行业准则体系能够真正发挥作用并不断优化。这份《操作指引》的发布意在协助会计师事务所和银行准确把握并执行银行函证工作的相关规定，增强银行函证工作的成效，也是推行闭环管理机制的关键步骤。