开·云app体育登录入口 证监会开展会计师事务所审计专项检查 函证不合格问题最为突出

10月12日，证监会于例行发布会上对2018年度审计机构基础审计程序（函证）专项检查情况予以通报 。

在此次专项检查当中，证监会表明，各证监局共同抽取了38家会计师事务所所执业的365个审计项目，从审计报告意见类型去看，其中呈现标准无保留意见的项目存在348个，带有强调事项段的无保留意见的项目有12个，保留意见的项目有4个，无法表示意见的项目有1个 。相关证监局打算对11家会计师事务所以及29人次注册会计师，分别采取监管谈话啦，出具警示函等高行政监管措施哦，而且还要把这些情况记入诚信档案哇；与此同时呢，各个证监局还会结合函证检查觉察到的问题呀，对部分项目整个的执业情况开展检查呀，后续会依据视情况给出相应的处理呢。

此次专项检查，覆盖了银行存款的函证程序执行情况，应收账款等往来账户的函证程序执行情况，发出商品的函证程序执行情况，销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况。证监会的检查结果，总的来看，银行函证程序的执行情况，好于往来款函证，部分事务所，还采用了函证中心、电子函证等创新方式，来提高函证效果。但是，函证程序执行当中，广泛存在着不规范的种种问题，其中啊，函证控制没办法充分到位的问题最显得突出，（关于这个，61%参与抽查的项目存在这方面问题），存在没有针对部分账户开展函证，并且也没有记录不进行函证的相关理由，（39%参与抽查的项目有这样的问题），在出现未回函、回函和实际情况不相符、回函呈现异常或者不能够保证可靠时，没有采取相应措施去获取进一步的审计证据，（34%参与抽查的项目出现了此类问题）等方面的问题同样比较突出。

具体表现在：

一是，部分执业项目里，银行和往来款函证流程，未维持必要的把控，像没留存必需的询证函收发记载，没充分核查收发函地址等，个别询证函，居然由被审计单位，代为寄出以及收回。

其二是，存在一些执业项目。其中，审计人员未做到勤勉尽责。函证程序方面，遗漏了个别银行账户，还遗漏了重要往来款账户。并且，未记录不予函证的理由。同时，缺乏替代审计程序。这些情况涵盖了零余额账户，第三方支付（如支付宝、微信）账户，金额重大的往来款项，以及应收账款抵押、保理情况 。

一是一些执业项目之中，审计人员未保持谨慎性原则，未怀有必要的职业怀疑，二是在未收到回函时，或者回函信息不相符时，又或者回函存在异常情形时，三是未采取措施以此获取进一步审计证据，四是抑或执行的审计程序不恰当且不充分，五是比如说回函缺少签章，或者签章不符，六是回函账户余额及其权属状况存有差异，七是替代程序未涵盖全部发函金额等，八是极个别地，一些询证函回函日期到什么时候呢甚至在审计报告出具日之后，九是然而会计师事务所也未考虑其对审计意见的影响 。此外，部分执业项目当中，会计师事务所质量控制工作只是表面功夫，还存在别的一些函证程序执行不妥善的情况，像是函证内容填写出现差错或者关键信息有所缺失，没能明确函证抽样标准或者未依照标准严格去执行，相关审计工作底稿并不完善等 。

鉴于检查所呈现的状况，相关证监局打算针对11家会计师事务所以及29人次的注册会计师，分别施行监管谈话、印发警示函等行政监管举措，并且将这些情况记入诚信档案，与此同时，各个证监局还会依据函证检查所察觉到的问题，对部分项目的整体执业状况展开检查，后续会依据情形作出对应的处理。

会计师事务所针对资本市场财务信息开展鉴证工作，其审计执业质量会直接对资本市场信息披露质量产生影响，而其中基础审计程序的有效执行乃是影响审计执业质量的关键环节。函证作为一项基础审计程序，能够让会计师事务所直接从第三方那里获取外部证据，其证明力与可靠性更为突出，并且可为多个账户以及交易的多项认定提供审计证据，这对于评价审计项目执业质量以及审计机构执业水平有着重要意义。但近些年来经监督检查可知，会计师事务所针对函证审计程序的执行情形并不乐观，个别项目甚至因之致使审计遭遇失败。为促使各具备证券资格的会计师事务所进一步强化函证审计程序，提升审计执业水平以及公信力，会将会计师事务所监督检查当作切入点，统一安排各证监局针对具备证券资格的会计师事务所展开函证审计程序专项检查整治活动。

中国证券监督管理委员会宣称，对于监管组织而言，能够实施有效的监督管理，这是达成资本市场审计领域可以持续进行发展的关键保障所在。唯有在严格监督管理的情形之下所产生的发展态势，才属于具备高品质的发展状况，才能够对培育成立拥有国际竞争能力的会计师事务所有所助益。各会计师事务所须高度重视此次函证基础审计程序专项检查所发现的相关问题，以此为鉴，对质量控制体系当中存在的问题予以梳理以及整改开·云体育app下载安装，完善基础审计程序操作指引还有质量控制复核要求，将持续依照依法全面从严监管理念，加大对会计师事务所的监管力度，综合运用重点打击以及规范整治等手段来进行全方位监管。对于此次检查所反映出来的kia云手机版登录，业务规则不明确的问题，以及函证对象不配合等问题kiayun手机版登录下载，将会同有关主管部门，还有自律组织，加强沟通，努力为会计师事务所，创造良好的执业环境。